Работает ли Ваш покупатель с НДС? Преимущества дробления бизнеса

Автор:

Эксперт по подбору
бухгалтеров КА "Финвер"

Сегодня говорим об НДС – это самый сложный для понимания и оптимизации налог. Быть или не быть плательщиком НДС? Как грамотно минимизировать НДС, с помощью разделения бизнеса на 2 компании: на общем режиме + на спецрежиме (без НДС).

 

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость – это налог, который прибавляется к стоимости произведенной продукции, и ложится он, в конечном счете, на потребителя. В уплате НДС участвует вся цепочка производителей и продавцов, каждый из них в части той добавленной стоимости, которую он создал. Налог является косвенным, это значит, что каждое последующее звено цепочки имеет право вычесть из суммы исчисленного НДС, сумму НДС, которую ему предъявил предыдущий поставщик.

Пример 1,

продаем товар за 140 рублей, в том числе НДС 18%

купили этот товар за 85 рублей, в том числе НДС18%

 

Выделить НДС из суммы можно по формуле:

Сумма

с НДС 18%

/ 118 х 18

=

НДС

 

Таким образом,

начислим НДС с реализации: 140/118*18 = 21,36

примем к вычету НДС с покупной стоимости: 85/118*18 = 12,97

разница к уплате в бюджет: 21,36-12,97 = 8,39

 

Если бы мы купили этот товар за 85 рублей, но без НДС, то заплатили бы в бюджет всю сумму начисленного НДС: 21,36.

Именно поэтому все плательщики НДС предпочитают покупать товары и услуги с НДС.

 

 

Налоговый контроль в России по НДС

 

Начиная с 2015 года, налоговый контроль по НДС в России организован таким образом, что все счета фактуры, которые заявлены налогоплательщиком к вычету, сверяются с теми, что заявили его поставщики к уплате.

На сегодня не существует схемы, которая позволила бы снизить размер этого налога незаконным способом.

Варианта законной оптимизации два:

1) платить НДС и при этом четко понимать, сколько нужно платить и стараться избегать без НДС-ных затрат

или

2) не платить НДС: выбрать налоговый режим без НДС или получить освобождение .

 

Налоговые режимы без НДС:

1.   Упрощенная система налогообложения (УСН)

2.   Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

3.   Патент

4.      Общий режим (при выручке до 2 млн в квартал можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ)

Чтобы понять, какой налоговый режим все-таки выбрать, с НДС или без НДС, нужно ответить на вопрос:

 

Кто ваши покупатели и нужен ли им НДС?

 

Сегмент 1. Крупный и средний бизнес  - они всегда работают с НДС , так как для применения спецрежимов или освобождения от НДС есть ограничения по размеру выручки и по численности. Если ваши покупатели относятся именно к этому сегменту, то НДС будет конкурентным преимуществом, а иногда они вообще отказываются работать с компаниями без НДС.

 

Сегмент 2. Физические лица (не ИП)для них НДС не имеет значения, так как к вычету они его все равно принять не могут. Если вашими покупателями являются только они, то есть смысл стать без НДС-ным поставщиком: применить спецрежим или освобождение по статье 145 НК РФ: это освобождение, кстати, можно применить, начиная с любого месяца.

 

Сегмент 3. Малый и микробизнес  - с вероятностью 50/50: они работают как на спецрежимах без НДС , так и на общем режиме с НДС.

Их режим налогообложения часто зависит от их покупателей: кто работает с крупным бизнесом - чаще плательщики НДС, кто работает с физическими лицами – нет.

Однако, даже если ваш покупатель на спецрежиме, ему может быть нужен НДС, к примеру, если он является агентом и его выручка – это только вознаграждение, а затраты с НДС он перевыставляет своему заказчику, как компенсируемые.

 

segment_pokup310817.jpg

 

Если у Вас есть клиенты из группы 3, а может быть и 1 и 2 одновременно, есть смысл сегментировать покупателей и работать через 2 юр.лица на разных режимах: с НДС и без НДС.

Давайте посмотрим на юр.лицо с НДС глазами налоговой:

 

Как налоговая «прикидывает», сколько НДС должна платить компания

Когда налоговики хотят рассчитать НДС, который должна платить компания за период, они суммируют 4 показателя, которые составляют добавленную стоимость, и умножают на 18%:

Прибыль +

Зарплата +

Страховые взносы +

Все расходы без НДС

х 18%

=

НДС

по мнению налоговой

 

Мы можем проверить, насколько формула правильная, с использованием данных из примера 1. Рассчитаем прибыль:

Выручка без НДС: 140 - 21,36 = 118,64

Себестоимость без НДС: 85 - 12,97 = 72,03

Прибыль: 118,64 – 72,03 = 46,61

 

А теперь применим формулу: 46,61 х 18% = 8,39 – такой же ответ мы получили в примере 1, когда рассчитывали НДС обычным способом.

 

Примечание: для кого НДС «не проблема»?

Это правило (как налоговая «прикидывает» НДС) не распространяется на компании, которые делают инвестиции, и у них при этом растут активы: увеличивается стоимость основных средств или товарный запас. Вместе с инвестициями они получают НДС к вычету, и входящий НДС может даже превысить начисленный.

Ситуация эта временная, и постепенно излишек НДС будет «съеден», а средняя сумма НДС к уплате все равно придет к указанной выше формуле, поэтому в ситуациях, когда имеется «лишний» НДС, налоговая негласно рекомендует соблюдать размер безопасного вычета, а именно:

Сумма НДС к уплате не должна быть менее 3% от выручки

 

С суммой НДС разобрались, начинаем делить бизнес.

6 правил, которые нужно соблюдать при дроблении бизнеса:

 

Правило №1.

Сформулируйте деловую цель.

Зачем Вы создаете дополнительное юридическое лицо или ИП без НДС?

Варианты: упрощение процесса обслуживания клиентов, сокращение документооборота, повышение ответственности руководителя подразделения путем назначения его на должность генерального директора, выделение бизнеса для возможной его дальнейшей продажи и т.д.

Важно:  главная цель, с которой Вы создаете дополнительное юридическое лицо это не снижение налогов. Снижение налогов, это лишь следствие.

 

Правило №2. Регистрируйте ООО

или открывайте ИП на реального собственника

Я не рекомендую регистрировать ООО или открывать ИП на сотрудников или привлекать 3-х лиц, потому что:

Во-первых, за использование подставных лиц установлена уголовная ответственность (статья 173.1 УК РФ)

Во-вторых, Вы все равно будете вести управленческую отчетность, из которой будет видно, что все подразделения управляются из одного «центра», так пусть это будет на законной основе и обосновано тем, что у компаний общий собственник.

 

Правило №3. Разделите ресурсы

У каждого юридического лица должны быть:

СВОИ

Помещения

Оборудование

Техника

Сотрудники

IP-адрес

 

 

Правило №4. Разделите расходы

Очень важно, чтобы распределение расходов между 2-мя юридическими лицами было экономически обоснованным.

Нельзя делить затраты только по принципу: С НДС – БЕЗ НДС

Затраты с НДС на юр.лицо с НДС и затраты без НДС на юр.лицо без НДС – это только приоритет, но стоит пожертвовать некоторой экономией в пользу того, чтобы Ваш бизнес выглядел логично: представьте, что прошел год и Вы на комиссии в ИФНС объясняете, почему одни затраты «здесь», а другие «там».

 

Правило №5. Определите порядок установления цен при реализации между компаниями

Не отдавайте расчет цены на откуп бухгалтеру или экономисту, установите цену или порядок ее формирования так, как они могли бы быть сформированы между независимыми компаниями .

 

Правило №6. Обеспечьте реальность хозяйственных операций между компаниями

В соответствии с новой статьей Налогового Кодекса 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы», расходы по сделке налоговая может снять, если сделка не реальна, ее исполнила не сторона договора и цель сделки – уход от налогов.

Для того, чтобы таких вопросов не возникало, избавьтесь от соблазна провести все по бухгалтерии потом и задним числом.

Распланируйте все заранее: назначьте материально ответственных лиц в каждой компании (из ее сотрудников), производите реальную передачу товаров между складами, составляйте и подписывайте документы в момент совершения операции.

Это статья №5 из серии «Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году .

Задать вопрос автору статьи, скачать расчет в excel и присоединиться к обсуждению можно по адресу: http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov

 

Позднякова Елена,

эксперт по подбору бухгалтеров КА «Финвер»

 

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора

Другие материалы по теме